Avantages en nature 2025 (AEN)

L’avantage en nature en 2025 : le véhicule de fonction

Les avantages en nature lié à un véhicule de fonction correspondent à la mise à disposition permanente d’un véhicule par l’employeur à un salarié, à titre personnel et professionnel. Ils sont considérés comme des éléments de rémunération, soumis à cotisations sociales et à impôt sur le revenu.

Nouveau calcul depuis le 1er février 2025 des avantages en nature pour les véhicules de société

Méthodes de calcul de l’avantage en nature : forfaitaire

Le calcul forfaitaire de l’avantage en nature véhicule diffère selon deux critères :

1. Nature de la détention : véhicule acheté ou véhicule loué
   
2. Date de mise à disposition : jusqu’au 31 janvier 2025 ou à partir du 1er février 2025

Les critères

• Jusqu’au 31 janvier 2025
• À partir du 1er février 2025

Sans prise en charge du carburant personnel par l’employeur

• 9% du prix d’achat TTC (≤5 ans – loué ou acheté)
• 15% du prix d’achat TTC (≤5 ans – loué ou acheté)
• 30% du coût annuel (location, entretien, assurance)
• 50% du coût annuel (location, entretien, assurance)

Avec prise en charge du carburant personnel par l’employeur

• 12% du prix d’achat TTC (≤5 ans – loué ou acheté)
• 20% (loué ou acheté)
• 40% (location, entretien, assurance + carburant à titre personnel)
• 67 % (location, entretien, assurance + carburant à titre personnel)

Avantage en nature d’un véhicule électrique

• Abattement 50% plafonné à 1 800 €/an
• Abattement de 70% plafonné à 4 582 €/ an si véhicule écoscoré sinon 0% d’abattement

Borne de recharge fournie

• AEN = 0 € (exonération totale)
• AEN = 0 € (prolongation de l’exonération jusqu’au 31/12/2027)

Maintien et renforcement des avantages en nature

Pour les véhicules électriques

Pour inciter les entreprises à adopter des véhicules électriques, l’État maintient un abattement spécifique sous certaines conditions :

Pour un véhicule mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 :

• 70 % d’abattement, plafonné à 4 582 € par an
• Les véhicules doivent être éligibles à l’éco-score
• Les frais d’électricité engagés par l’entreprise pour la recharge ne sont pas pris en compte dans l’AEN

Pour un véhicule mis à disposition avant le 31 janvier 2025 :

• 50 % d’abattement, limité à 2 000,30 € par an.
• Exonération des frais d’électricité pour la recharge des véhicules.

Et les bornes de recharge ?

Au travail : l’utilisation pour un usage privé est non imposable.

À domicile : Si la borne est retirée après le contrat de travail, pas d’AEN. Si elle reste, exonération partielle jusqu’à 1 565,20 € selon l’âge de la borne.

L’évaluation de cet avantage peut se faire au réel ou de manière forfaitaire. Le mode forfaitaire est le plus fréquemment utilisé en entreprise, notamment pour simplifier les déclarations.

Avec notre Car Configurateur DriveIn, sélectionnez en quelques clics les modèles les plus adaptés à votre politique automobile et à votre budget. Filtres avancés : énergie, autonomie, éco-score, capacité de recharge, prix, malus CO₂, etc.

Impacts pratiques

Pour l’employeur

• Hausse mécanique des charges sociales sur les véhicules mis à disposition après le 01/02/2025.
• Nécessité d’ajuster les politiques de flotte pour optimiser le coût global (choix des véhicules écoscoré, motorisation).
• Risque de désalignement entre rémunération brute et charge sociale réelle si les AEN sont mal intégrés dans les simulations.

Pour le salarié

• Revenu imposable en hausse sur les véhicules thermiques, en particulier en cas de carburant pris en charge.
• Incitation à choisir un véhicule électrique et écoscoré

Que se passe-t-il en cas de réaffectation d’un véhicule après le 1er février 2025 ?

Autrement dit, si un véhicule a été mis à disposition pour la première fois à un salarié avant le 1er février 2025, s’il est affecté à un autre salarié après le 1er février 2025 alors le nouveau calcul en vigueur depuis le 1er février 2025 s’applique pour le calcul de l’avantage en nature.

Le calcul des AEN dans Drivein peut se faire dès la sélection du véhicule dans le Car configurateur et pour tous les véhicules en commande et à la route l’avantage en nature est calculé en fonction du calcul le plus avantageux pour le salarié. Permettant ainsi de choisir le véhicule le plus adapté pour maintenir au mieux le budget par véhicule.